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工程机械发票是13个点。工程机械销售，属于货物销售。所以，工程机械设备销售，一般纳税人开具增值税专用发票或普通发票都为13个点。如果是小规模纳税人，销售工程机械设备，开具普通发票为3个点。一般纳税人，除了销售货开13个点的发票外，还有提供建筑安装，交通运输开9个点的专用发票，提供现代服务开3个点的专用发票。
安装部分可以开具工程发票。
结合2018年42号公告和2017年11号公告，深度解析如下：
（一）一般纳税人销售机器设备（含电梯），同时提供安装服务。
1、机器设备为自产，应当分别核算
机器设备适用16%税率；安装服务适用3%征收率或10%税率。
2、机器设备为外购
（1）已按兼营分别核算
机器设备适用16%税率；安装服务适用3%征收率或10%税率。
（2）未分别核算
全部按货物适用16%税率或全部按服务适用10%税率。
（二）一般纳税人销售其他货物（除机器设备），同时提供安装服务。
1、货物为自产，应当分别核算
销售货物适用16%税率；安装服务适用10%税率。
2、货物为外购，为混合销售
销售货物的纳税人适用16%税率；销售服务的纳税人适用10%税率。
（三）纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”适用6%税率缴纳增值税。
提醒注意：
1、42号公告没有给出机器设备的明确范围，根据惯例，这里的机器设备不包括建筑装饰材料（含钢结构件），也不包括活动板房，如果擅自扩大范围存在税务风险。
2、安装服务可以简易计税的前提是必须分别核算货物和服务的销售额，否则，不仅不能按照简易计税方法计税，还要从高适用税率。
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评论列表（4条）
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